IVA vendite online UE: vendite a distanza e il regime OSS

Ai fini IVA, c'è vendita a distanza di beni quando vende merce a un consumatore (un privato, non un'impresa) in un altro paese UE e la merce gli viene spedita da lei o per suo conto. Un negozio italiano che spedisce una giacca a un cliente di Siviglia fa una vendita a distanza. Una vendita a un'azienda spagnola con partita IVA no: è una vendita tra imprese, trattata più avanti.

Le regole qui sotto valgono per venditori stabiliti in un solo paese UE che spediscono i beni da quello stesso paese. Chi ha magazzino in più paesi, o importa da fuori UE, ha regole in più che questa guida tocca appena.

Secondo la pagina di Your Europe sull'IVA transfrontaliera, alle vendite a distanza di beni a consumatori UE si applica una soglia di 10.000 €. Sotto la soglia, può applicare l'IVA come in Italia. Sopra, l'IVA è dovuta all'aliquota del paese del cliente.

I dettagli contano, e le note esplicative della Commissione li precisano:

• Un unico totale per tutta la UE, non 10.000 € per paese. Le vendite verso Spagna, Francia e Portogallo si sommano nella stessa cifra.
• IVA esclusa. Conta il valore netto delle vendite.
• Beni e alcuni servizi insieme. Il totale somma le vendite a distanza intracomunitarie di beni e i servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici resi a consumatori di altri paesi.
• Anno solare in corso e precedente. Se ha superato i 10.000 € l'anno scorso, o li supera quest'anno, la soglia non la copre più.
• Nessun periodo di tolleranza. Superato il totale, la regola della destinazione si applica da quella vendita in poi, senza eccezioni.
• Si può optare prima. Sotto la soglia può scegliere di applicare già l'IVA del paese del cliente.

Sotto la soglia, salvo opzione contraria, applica alla vendita a distanza l'aliquota italiana, come a una vendita nazionale: l'ordinaria è il 22%. Sopra, applica l'aliquota del paese di consegna, e quella prevista per quel prodotto in quel paese, che può essere diversa dalla sua.

Le aliquote cambiano, quindi le verifichi sulla pagina delle aliquote IVA della Commissione europea prima di impostarle nel negozio. I valori qui sotto sono quelli pubblicati lì al momento della stesura. L'aliquota ordinaria minima nella UE è il 15%.

Un negozio di Bologna vende una giacca a 100 € IVA esclusa a un consumatore di Siviglia e la spedisce dall'Italia.

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   Vendite a distanza nella UE sotto i 10.000 €

   Il negozio può applicare l'IVA italiana al 22%. Il cliente paga 122 €, e i 22 € finiscono nella normale liquidazione IVA italiana.

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   Vendite a distanza nella UE sopra i 10.000 €

   È dovuta l'IVA spagnola al 21%. Il cliente paga 121 €, e i 21 € spettano alla Spagna. Con l'OSS, il negozio li dichiara nella dichiarazione trimestrale OSS in Italia e li versa lì.

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   Cosa cambia per il negozio

   Il prezzo, la fattura e la dichiarazione. Decida se i suoi prezzi includono l'IVA: se mostra 122 € a tutti, una vendita con IVA spagnola le lascia 100,83 € netti invece di 100 €. Molti negozi mostrano prezzi per paese proprio per questo.

Lo sportello unico (One Stop Shop) è in vigore dal 1° luglio 2021. È facoltativo. Ci si iscrive in un solo Stato membro, lo Stato membro di identificazione, e lì si dichiara e si versa l'IVA su tutte le vendite a distanza a consumatori di altri paesi UE. Il regime dell'Unione copre le vendite a distanza intracomunitarie di beni e i servizi transfrontalieri a consumatori. Il vantaggio è avere a che fare con una sola amministrazione fiscale, invece che con una per paese di destinazione. Fonte: il portale OSS della Commissione europea.

• La dichiarazione è trimestrale e si presenta per via telematica entro la fine del mese successivo al trimestre: 30 aprile, 31 luglio, 31 ottobre e 31 gennaio (dichiarare e pagare).
• La dichiarazione è dovuta anche senza vendite transfrontaliere nel trimestre. È la dichiarazione a zero, e la si dimentica facilmente.
• Il versamento ha la stessa scadenza della dichiarazione.
• Le registrazioni si conservano 10 anni dalla fine dell'anno dell'operazione (conservazione dei registri). Per ogni vendita, conservi ciò che servirebbe al fisco per verificarla: paese del cliente, data, imponibile, aliquota e IVA.

L'OSS è per le vendite ai consumatori. Quando vende beni a un'impresa con partita IVA in un altro paese UE, la vendita non passa dall'OSS. Quelle vendite seguono di norma le regole delle cessioni intracomunitarie e dell'inversione contabile (reverse charge), con condizioni e adempimenti propri. Chieda al suo commercialista come gestirle prima di vendere a imprese estere.

L'Import One Stop Shop (IOSS) è un regime a parte per le vendite a distanza di beni importati da fuori UE in spedizioni fino a 150 €. Le dichiarazioni sono mensili. Se spedisce tutto da un magazzino nella UE, non la riguarda. Fonte: Your Europe sullo sportello unico.

Molti lettori vendono dal Portogallo o verso il Portogallo. Le aliquote portoghesi sono nell'articolo 18 del codice IVA portoghese. Azzorre e Madeira fissano aliquote proprie, più basse.

Per le piccole imprese portoghesi c'è l'esenzione dell'articolo 53: volume d'affari non oltre 15.000 € nell'anno solare precedente, non per chi esporta. Se si adatti alle vendite transfrontaliere è una domanda per un contabilista certificado in Portogallo.

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   Sommi le vendite verso altri paesi

   Le vendite a distanza di beni a consumatori UE, IVA esclusa, più i servizi elettronici transfrontalieri, di quest'anno e del precedente. Oltre i 10.000 €, o vicino, è il momento di organizzarsi.

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   Verifichi la sua posizione IVA

   L'OSS si appoggia alla sua normale partita IVA nel suo paese.

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   Si iscriva al regime dell'Unione

   Presso l'amministrazione fiscale del suo Stato membro di identificazione. In Portogallo è il Balcão Único del Portal das Finanças.

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   Imposti le aliquote di destinazione nel negozio

   Un'aliquota per ogni paese in cui vende, verificata sull'elenco della Commissione, e quella giusta per ogni tipo di prodotto.

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   Dichiari e versi ogni trimestre

   Entro la fine del mese successivo al trimestre, dichiarazioni a zero comprese. In Portogallo il pagamento è con bonifico in euro sul conto indicato (IGCP).

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   Conservi le registrazioni

   Per 10 anni. Esportare gli ordini di ogni trimestre e archiviarli con la dichiarazione è un'abitudine semplice che copre quasi tutto.

Tutto quanto sopra è la regola generale come la pubblica la Commissione europea. Il suo caso può avere dettagli che non copre, come magazzino in altri paesi, prodotti particolari o vendite sui marketplace. Verifichi la sua impostazione con un commercialista prima di dichiarare.

In WhizzyCommerce imposta le aliquote IVA per paese o regione di destinazione nel pannello. Vince la regola più specifica, e ciò che non ha una regola usa un'unica aliquota del negozio, così un negozio sopra la soglia può applicare il 21% in Spagna e il 20% in Francia mantenendo il 22% in Italia. Gli ordini si esportano in CSV in qualsiasi momento, e danno le cifre per la dichiarazione OSS.

Non presentiamo l'OSS al posto suo, e non esiste una dichiarazione OSS automatica. In Portogallo, le fatture certificate escono dal suo account InvoiceXpress o Moloni tramite un plugin; i dettagli sono in fatture. Piani e commissioni in prezzi.